Ministerstwo Finansów wydało nowe objaśnienia, dotyczące stosowania ulgi termomodernizacyjnej od początku 2025 r. Nie będzie już można odliczyć wydatków na piec gazowy czy olejowy. Żeby skorzystać z ulgi, trzeba być właścicielem domu w momencie składania zeznania. Nie jest potrzebne formalne pozwolenie na użytkowanie domu, ale budynek musi mieć cechy określone w prawie budowlanym. Według ekspertów stanowisko MF jest pomocne, ale nie wszystkie kwestie zostały wyjaśnione.
Przypomina, że ulga termomodernizacyjna to jedna z najpopularniejszych ulg, skierowana do właścicieli domów jednorodzinnych, która ma promować rozwiązania ekologiczne. Pozwala odliczyć od dochodu do 53 tys. zł (w przypadku małżonków do 106 tys. zł).
Odliczyć można tylko wydatki z nowej listy
Resort zaznacza na wstępie, że nie każdy wydatek, który przyczynia się do poprawy efektywności energetycznej budynku, podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
– Rozporządzenie zawiera zamkniętą listę wydatków. Wydatki spoza listy nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej – informuje resort finansów.
Z nowej listy usunięto:
- kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin,
- kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzania powietrza i odprowadzania spalin,
- zbiornika na gaz lub zbiornika na olej,
- montażu kotła gazowego kondensacyjnego,
- montażu kotła olejowego kondensacyjnego.
Jeśli ktoś poniósł te wydatki do końca 2024 r., mógł je rozliczyć w PIT za 2024 r. Ministerstwo Finansów wskazuje jednak wyjątek, podając przykład podatnika, który w grudniu 2024 r. kupił kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzania powietrza i odprowadzania spalin, ponosząc wydatek 20 tys. zł, ale jego dochód (podstawa obliczenia podatku w PIT za 2024 r. wyniosła 10 tys. zł. To oznacza, że w zeznaniu za 2024 r. mógł odliczyć wydatek do wysokości dochodu – 10 tys. zł, ale może kontynuować odliczenie w latach następnych na zasadzie praw nabytych (do końca 2030 r.).
Czy dom musi być oddany do użytku
Ministerstwo wraca po raz kolejny do kwestii oddania domu do użytku.
W ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczeniu podlegają wyłącznie te wydatki, które dotyczą realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane.
Takim budynkiem jest obiekt budowlany, który:
- jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach,
- jest wolno stojący albo w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej,
- służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych,
- stanowi konstrukcyjnie samodzielną całość,
- może mieć wydzielone maksymalnie dwa lokale mieszkalne albo jeden lokal mieszkalny i lokal użytkowy o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30 proc. powierzchni całkowitej budynku.
– Przepisy ustawy PIT bezwzględnie nie wymagają posiadania przez podatnika dokumentu potwierdzającego zgodę na użytkowanie budynku (decyzji/zawiadomienia o zakończeniu budowy skutkującego milczącą zgodą na jego użytkowanie). Dotyczy to zarówno budynków wieloletnich, jak i nowo wybudowanych. Dla potrzeb ulgi wystarczy, aby budynek mieszkalny jednorodzinny faktycznie istniał i posiadał wcześniej wymienione cechy. Potwierdzeniem jego istnienia może być zarówno wspomniana decyzja o pozwoleniu na użytkowanie, jak również dokument potwierdzający opłacenie podatku od nieruchomości dla tego typu budynków (np. decyzja wydana w tej sprawie) – wyjaśnia MF.
W poprzednich latach fiskus kwestionował prawo do ulgi, gdy właściciel pośpieszył się z inwestycją i zapłacił np. za instalację fotowoltaiczną czy nowy piec, zanim dopełnił formalności w nadzorze budowlanym. 30 marca 2023 r. minister finansów wydał nowe objaśnienia podatkowe (nr DD3.8203.1.2021), w których zmienił stanowisko na korzyść podatników. Nadal jednak nie można odliczać wydatków poniesionych w trakcie budowy.