FUNDACJA RODZINNA – FORMA PRAWNA

 

  • Fundacja rodzinna jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania i wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów. Fundator określa w statucie szczegółowy cel fundacji rodzinnej.

  • Przez świadczenie na rzecz beneficjentów (np. członkowie rodziny) rozumie się składniki majątkowe, w tym środki pieniężne, rzeczy lub prawa, przeniesione na beneficjenta albo oddane beneficjentowi do korzystania przez fundację rodzinną, zgodnie ze statutem i listą beneficjentów.

  • Fundacja rodzinna nabywa osobowość prawną z chwilą wpisu do rejestru fundacji rodzinnych.

  • Fundatorem fundacji rodzinnej może być wyłącznie osoba fizyczna (lub osoby fizyczne) posiadająca pełną zdolność do czynności prawnych, która złożyła oświadczenie o ustanowieniu fundacji rodzinnej w akcie założycielskim albo w testamencie (w formie aktu notarialnego). Fundator wnosi do fundacji rodzinnej mienie (np. nieruchomości, gotówka, prawa majątkowe) na pokrycie funduszu założycielskiego o wartości określonej w statucie, nie niższej niż 100 000 zł. Dodatkowe mienie może być wprowadzone do fundacji już po jej założeniu jako darowizna.

  • Fundator ustala statut. Statut sporządza się w formie aktu notarialnego.

 

W procesie zakładania Fundacji Rodzinnej współpracujemy ze specjalistycznymi kacelariami prawnymi, które prowadzą cały proces prawny związany z założeniem Fundacji.

 

FUNDACJA RODZINNA  –  PODATKI

  • Fundacja rodzinna jest osobą prawną i co do zasady podlega podatkowi dochodowemu od osób prawnych CIT, prowadzi także ksiegi rachunkowe.

Fundacja rodzinna jest zwolniona z podatku CIT:

Wprowadzono  katalog działalności fundacji, które są zwolnione z podatku CIT, tj. działalności w zakresie:

  • zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;
  • najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie;
  • przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach;
  • nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;
  • udzielania pożyczek:
    a) spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje,
    b) spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik,
    c) beneficjentom;
  • obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej;
  • produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu;
  • gospodarki leśnej.

Fundacja rodzinna płaci podatek CIT:

  • kiedy uzyskuje dochody z działalności poza określonym wyżej zakresem – 25%, wtedy ta inna działalność jest nieopłacalna (stawki podstawowe CIT wynoszą bowiem 9% , 19%),
  • zwolnienie z CIT nie znajduje zastosowania także do niektórych przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, kiedy przychód dotyczy przedsiębiorstwa (lub jego zorganizowanej części) ewentualnie składnika majątku służącego prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany z tymi osobami lub fundacją (19%),
  • z tzw. „ukrytych zysków” oraz mienia przekazywanego w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej – 15%
  • wypłacając swojemu beneficjentowi  świadczenie, Fundacja rodzinna zapłaci podatek CIT – 15%  dopiero z momentem wypłaty tego świadczenia.

       PRZYKŁAD:  

Fundacja rodzinna jest właścicielem udziałów w X sp. z o.o. Fundacja otrzymała na swój rachunek dywidendę od spółki X,  która jest zwolniona od podatku CIT.  Dodatkowo Fundacja posiada nieruchomość (o wartości poniżej 10 mln zł.), która jest odpłatnie wynajmowana obcej (nie powiązanej) firmie, z tego tytułu uzyskała dochód , który jest zwolniony z podatku CIT. Za tak otrzymane środki Fundacja nabywa akcje na giełdzie, a następnie je sprzedaje. Dochód z tego tytułu jest również zwolniony od podatku CIT. Dopiero gdy nastąpi ewentualna wypłata świadczenia do beneficjentów (także fundatora), powstanie obowiązek podatkowy w CIT.

Podatek dochodowy od osób fizycznych PIT:

Przekazywane ww. świadczenia na rzecz beneficjenta jest opodatkowane po jego stronie podatkiem PIT. Podatek ten odprowadza w imieniu beneficjenta – fundacja rodzinna (jako płatnik), jednak wysokość tego podatku zależy od tego w jakiej relacji pozostaje beneficjent z fundatorem:

  •  0% – jeżeli beneficjentem jest fundator albo osoba będąca w stosunku do fundatora osobą, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (np. małżonek, dzieci, wnuki, rodzice, rodzeństwo),
  •  10% – jeśli osoba jest zaliczona do I lub II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn względem fundatora,
  •  15% – jeśli jest osobą, która nie kwalifikuje się do tej kategorii osób.

 

PODSUMOWANIE

Fundacja rodzinna, to rozwiązanie mające na celu zarządzanie wniesionym majątkiem w interesie beneficjentów, a jednocześnie ochronę posiadanych aktywów na przestrzeni wielu pokoleń, jego akumulację oraz wypłatę świadczeń na rzecz uprawnionych (beneficjentów, fundatora).  Fundacja rodzinna stała się istotnym narzędziem planowania sukcesji i zarządzania majątkiem, szczególnie dla przedsiębiorców, którzy chcą zapewnić ciągłość działalności firmy na wypadek śmierci. Fundacja rodzinna to dobry mechanizm do przekazywania następnym pokoleniom przedsiębiorstw rodzinnych, aby nie uległy one rozdrobnieniu i rozbiciu. Są także preferencje podatkowe w CIT i PIT.  Dodatkowo wypłaty z fundacji rodzinnej, nawet wysokie, nie podlegają daninie solidarnościowej, a także ZUS, czy składkom zdrowotnym. W korzystaniu z tych zalet kluczowe jest jednak dobre zaplanowanie struktury fundacji, uwzględniające cele fundatora i specyfikę prowadzonej działalności.

 

Doradca podatkowy nr 00341

ryszardbaron@taxbaron.com.pl

Powrót