WAŻNA DATA

Do 20 maja 2024 r. – roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne

Każda osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, która w 2023 r. podlegała ubezpieczeniu zdrowotnemu i była opodatkowana podatkiem liniowym, wg skali podatkowej lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ma obowiązek rozliczyć w skali roku składki na ubezpieczenie zdrowotne. Musi więc przekazać do ZUS roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne za rok 2023.

Rozliczenie roczne za 2023 r. należy wykazać w dokumencie rozliczeniowym za kwiecień br.:

• ZUS DRA – osoby prowadzące działalność jednoosobową,
• ZUS RCA – osoby opłacające składki za siebie i za inne osoby (np. zatrudnionych pracowników, zleceniobiorców).

Należy wypełnić blok „Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne”: XII w ZUS DRA lub III.F w ZUS RCA. Osoby prowadzące działalność gospodarczą wykazują w nich dane do wyliczenia rocznej składki odrębnie dla każdej z form opodatkowania (skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt).

Jeśli w wyniku rocznego rozliczenia okaże się, że składka na ubezpieczenie zdrowotne została:

• opłacona w kwocie wyższej niż ustalona, będzie przysługiwał jej zwrot – chyba, że płatnik ma zaległości z tytułu składek lub nienależnie pobranych świadczeń z ubezpieczenia społecznego,
• opłacona w kwocie niższej niż ustalona – należy ją uregulować wraz ze składką za kwiecień br., tj. do 20 maja 2024 r.

Po więcej informacji na temat rozliczania składki zdrowotnej zapraszamy na konsultację.

DORADCA INFORMUJE

Opłata od jednorazowych plastikowych opakowań a VAT, PIT i CIT

1 stycznia 2024 r. weszły w życie przepisy wprowadzające opłaty pobierane z tytułu sprzedaży opakowań jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych na napoje lub żywność.

Resort finansów wyjaśnił m.in., że opłata taka pobierana od użytkownika końcowego jest objęta VAT. Opłata ta stanowi element wynagrodzenia za dostarczony towar (opakowanie, napój bądź żywność), więc zwiększa podstawę opodatkowania VAT z tytułu dokonanej dostawy.

W przypadku dostawy produktu (napoju lub posiłku) w opakowaniu – pobraną opłatę należy opodatkować stawką odpowiadającą temu produktowi, tj. stawką przewidzianą dla sprzedawanego towaru (napoju czy posiłku). W przypadku odrębnej dostawy opakowania, tj. niezależnie od nabycia posiłku lub napoju – VAT pobierany jest według zasad (stawki) właściwych dla nabywanego opakowania (23%). Za odrębną dostawę opakowania nie należy przy tym uznawać sytuacji, w której klient korzystający z usługi restauracyjnej zabiera część spożywanego posiłku w nabytym w tym celu jednorazowym opakowaniu.

W przypadku dostawy towaru w opakowaniu (tzn. kubku lub pojemniku na posiłek) pobraną opłatę należy wykazać na paragonie ze stawką odpowiadającą temu towarowi, czyli stawką przewidzianą dla sprzedawanego napoju bądź posiłku. Pobrana opłata powinna być zaewidencjonowana na kasie rejestrującej wraz z ceną np. napoju lub posiłku. W przypadku dostawy samego opakowania opłatę należy wykazać na paragonie ze stawką odpowiadającą temu opakowaniu, czyli 23%. Nie trzeba wyodrębniać samej kwoty opłaty na paragonie. Analogicznie należy postępować w przypadku wystawiania faktury.

Jak wyjaśniło MF, pobrana opłata nie stanowi dla przedsiębiorcy przychodu ani kosztu uzyskania przychodów.

Chcesz dowiedzieć się więcej o rozliczeniu opłat pobieranych z tytułu sprzedaży opakowań jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych na napoje lub żywność? Spytaj swojego doradcę.

WAŻNA DATA

Do 30 kwietnia – termin rozliczenia PIT za 2023 rok

 To termin na złożenie zeznań w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2023 rok: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 lub PIT-36S, PIT-36LS, PIT-28, PIT-28S, PIT-36LS i zapłaty ew. wynikającego z zeznań podatku. Tylko do końca kwietnia można także złożyć oświadczenie PIT-OP o przekazaniu 1,5% podatku na rzecz OPP.

W tym terminie odpowiednie podmioty zobowiązane muszą złożyć deklarację o wysokości daniny solidarnościowej (DSF-1) i ją zapłacić, czy też złożyć informację PIT-RB, PIT-RBS, PIT-CSR, PIT-CSRS, PIT-DZ.

Do końca kwietnia należy również przekazać – drogą elektroniczną – Szefowi KAS sprawozdanie finansowego za 2023 r.

To też termin na wpłatę ryczałtu od przychodów zagranicznych osób, które przeniosły miejsce zamieszkania do Polski w 2023 r.

Chcesz dowiedzieć się więcej o rozliczeniu PIT i możliwych odliczeniach, a także o innych formalnościach podatkowych w kwietniu? Spytaj swojego doradcę.

DORADCA INFORMUJE

Rozliczenie roczne CIT

Do 2 kwietnia br. podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) muszą złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zeznanie za 2023 r., czyli formularz CIT-8 (wraz z załącznikami) lub CIT-8AB (wraz z załącznikami) – jeżeli rokiem podatkowym podatnika jest rok kalendarzowy.

Podatnicy mają bowiem obowiązek złożenia zeznania rocznego o wysokości dochodu (ewentualnie straty) za dany rok podatkowy, do końca 3. miesiąca następnego roku. Jeśli rok podatkowy podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będzie to 31 marca następnego roku, w tym roku termin ten – ze względu na Święta Wielkanocne – wypada 2 kwietnia.

W tym samym terminie muszą też wpłacić wynikającą z zeznania kwotę podatku do zapłaty.

Po więcej informacji na temat rozliczania CIT i możliwych do zastosowania ulg i preferencji w tym zakresie zapraszamy na konsultację.

CZY WIESZ, ŻE…
Przepisy aktu o usługach cyfrowych weszły w życie

Unijny akt o usługach cyfrowych (Digital Services Act, DSA) zaczął niedawno obowiązywać w Unii Europejskiej. Nowe przepisy mają poprawić bezpieczeństwo użytkowników w sieci, wspierać walkę z nielegalnymi treściami w Internecie, a także doprecyzować kwestie dotyczące moderowania treści.
Przepisy dotyczące bardzo dużych platform i wyszukiwarek internetowych obowiązują już od 25 sierpnia 2023 r. Za kontrolowanie przestrzegania przepisów DSA wobec tych dużych podmiotów odpowiada Komisja Europejska. 17 lutego br. rozporządzenie zaczyna obowiązywać wobec wszystkich dostawców usług pośrednich, także tych mniejszych (to np. serwisy społecznościowe, platformy handlu elektronicznego czy hostingodawcy).
Nowe regulacje ujednolicają procedury usuwania nielegalnych treści z Internetu dla wszystkich członków UE. DSA wprowadza też kontrolę nad sposobem moderowania treści przez platformy. Chodzi o sprawne usuwanie nielegalnych treści w Internecie oraz ochronę praw użytkownika do odwołania się od decyzji platformy. Platformy internetowe muszą wdrożyć wewnętrzny system rozpatrywania skarg, przygotować środki przeciw nadużywaniu zgłoszeń i kontr-zgłoszeń, wprowadzić przejrzystość reklam internetowych oraz dbać o przygotowywanie sprawozdań. Dla małych i średnich przedsiębiorstw niektóre obowiązki, takie jak raportowanie czy audyty zewnętrzne, mogą nie być tak restrykcyjne jak dla większych platform internetowych.
Ministerstwo Cyfryzacji pracuje nad projektem nowelizacji ustawy o świadczeniu usług drogą elektroniczną, która ma wdrażać regulację unijną.

DORADCA INFORMUJE

Nowe opłaty od plastików

 Od 1 stycznia 2024 r. w handlu i gastronomii, a także w automatach sprzedających produkty, pobierane są opłaty za pojemniki i kubki jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych, w które pakowana jest żywność i napoje. Stawki opłaty za opakowania z tworzyw sztucznych zostały określone w rozporządzeniu na poziomie 20 gr. dla kubków na napoje oraz 25 gr. dla pojemników na żywność.

Jak wskazało Ministerstwo Finansów, ww. opłata produktowa powinna zostać wliczona w cenę sprzedawanego produktu, a stawka VAT powinna odpowiadać stawce przewidzianej dla tego produktu. W przypadku więc dostawy produktu (napoju lub posiłku) w opakowaniu (kubku lub pojemniku na wynos) pobraną opłatę należy wykazać ze stawką odpowiadającą temu produktowi, tj. stawką przewidzianą dla sprzedawanego towaru (napoju lub posiłku). Pobrana opłata powinna być zaewidencjonowana na kasie rejestrującej wraz z ceną np. napoju.

Ponadto od początku tego roku przedsiębiorcy wprowadzający do obrotu produkty jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych ponoszą opłaty wynoszące:

• 0,10 zł za 1 kg: pojemników na żywność, paczek i owijek wykonanych z elastycznych materiałów zawierających żywność przeznaczoną do bezpośredniego spożycia z paczki lub owijki bez żadnej dalszej obróbki, pojemników na napoje o pojemności do trzech litrów, kubków na napoje, w tym ich pokrywek i wieczek, lekkich toreb na zakupy z tworzywa sztucznego;
• 0,01 zł za sztukę wyrobów tytoniowych z filtrami zawierającymi tworzywa sztuczne i filtrów zawierających tworzywa sztuczne sprzedawanych do używania łącznie z wyrobami tytoniowymi.

Stawka opłaty na pokrycie kosztów uprzątania oraz transportu i przetwarzania odpadów powstałych z produktów jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych tego samego rodzaju jak odpady powstałe z produktów jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych, które przedsiębiorca wprowadził do obrotu, wynosi 0,01 zł za sztukę: chusteczek nawilżanych i balonów, z wyjątkiem balonów do użytku przemysłowego lub innych profesjonalnych zastosowań, które to balony nie są rozprowadzane wśród konsumentów.

Więcej o rozliczaniu nowych „podatków od plastików” można się dowiedzieć w naszym biurze.

CZY WIESZ, ŻE…

Znana jest wysokość składki zdrowotnej przedsiębiorców w 2024 roku

Od 2022 r. wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne zależy od wybranej formy opodatkowania PIT i wysokości dochodów.

Dla rozliczających się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych według skali podatkowej składka zdrowotna stanowi 9% podstawy wymiaru składki (tj. realnego dochodu osiągniętego w poprzednim miesiącu). Rozliczający PIT w formie podatku liniowego (19%) zapłaci składkę zdrowotną w wysokości 4,9% podstawy wymiaru składki (tj. realnego dochodu osiągniętego w poprzednim miesiącu). W obu przypadkach minimalna składka zdrowotna za każdy miesiąc roku składkowego wynosi 381,78 zł.

Z kolei przedsiębiorcy rozliczający podatek ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zapłacą składkę zdrowotną w stałej kwocie – w zależności od wysokości ich rocznych przychodów:

• przychody niższe niż 60.000 zł – składka zdrowotna wynosi 5,4% przeciętnego wynagrodzenia (tj. w 2024 r. 419,46 zł);
• przychody 60.000 – 300.000 zł – składka zdrowotna: 9% przeciętnego wynagrodzenia (tj. w 2024 r. 699,11 zł);
• przychody wyższe niż 300.000 zł – składka zdrowotna: 16,2% przeciętnego wynagrodzenia (tj. w 2024 r. 1258,39 zł).

Do ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla ryczałtowców przyjmuje się kwotę przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, którą Prezes GUS ogłasza w styczniu (za 2023 r. to 7767,85 zł).

W przypadku osób rozliczających się według karty podatkowej składka zdrowotna wynosi 9% wynagrodzenia minimalnego pracę (tj. od stycznia do grudnia 2024 r. 381,78 zł).

DORADCA INFORMUJE

Nowe funkcje mikrorachunku podatkowego

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2023 r. w sprawie rodzajów podatków, opłat lub niepodatkowych należności budżetowych, których wpłata jest realizowana przy użyciu mikrorachunku podatkowego przewiduje, że od 1 stycznia 2024 r. można korzystać z nowych funkcjonalności mikrorachunku podatkowego. Po zmianie katalog należności poszerzony został o płatności wynikające z VAT-14, CIT-8FR, PIT-PZ, POG-4, POG-5, POG-P i GHD-1.

Od 1 stycznia 2024 r. podatnicy będą wpłacać podatek od gier (POG), dopłaty do gier (GHD) oraz podatek VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych (VAT-14) na swój indywidualny mikrorachunek podatkowy. Dotąd wpłacali te należności na wyznaczone rachunki Urzędu Skarbowego w Nowym Targu.

Ministerstwo Finansów planuje, by kolejne należności (m.in. cło i akcyza) trafiały na mikrorachunki podatkowe.

Więcej o płatności podatków można się dowiedzieć w naszym biurze.

CZY WIESZ, ŻE…

Generalnie składki na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorców w 2024 roku idą w górę.

Osoby prowadzące pozarolniczą działalność oraz osoby z nimi współpracujące – jeśli nie są uprawnione do ulg – opłacają składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego (wynoszącego w 2024 r. wynosi 7824 zł brutto miesięcznie). W 2024 r. podstawę wymiaru składek dla ww. osób stanowi więc kwota 4694,40 zł, a składki ZUS wyniosą miesięcznie 1600,32 zł (z ubezpieczeniem chorobowym, bez składki zdrowotnej).

Dla początkujących przedsiębiorców podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne jest zadeklarowana kwota, nie niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia w danym roku. Podstawa wymiaru składek dla nowych przedsiębiorców wyniesie więc:

1. w okresie styczeń – czerwiec 2024 roku 1272,60 zł (30% z 4242 zł, tj. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego od stycznia do czerwca 2024 r.),
2. w okresie lipiec – grudzień 2024 roku 1290 zł (30% z 4300 zł, tj. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego od lipca do grudnia 2024 r.).

* Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników zatrudniających do 9 ubezpieczonych.

Przedsiębiorca może pod pewnymi warunkami skorzystać z „ulgi na start”, czyli przez 6 miesięcy kalendarzowych od podjęcia działalności gospodarczej nie płacić składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe i chorobowe).

Z kolei niższe składki na ubezpieczenia społeczne można płacić maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu kolejnych 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej, jeśli korzysta się z ulgi „mały ZUS plus”. Podstawa wymiaru, a więc i wysokość składek na ubezpieczenia społeczne, jest wtedy uzależniona od wysokości przeciętnego miesięcznego dochodu przedsiębiorcy z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym. Podstawa wymiaru tych składek nie może być niższa niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia i nie wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.

Sposób rozliczania składki zdrowotnej jest uzależniony od formy opodatkowania PIT.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, Krajowy System e-Faktur miał stać się obowiązkową metodą wystawiania faktur w relacjach między przedsiębiorcami. Od 1 lipca 2024 r. ten obowiązek miał objąć firmy z vat a od 1 stycznia 2025 r. także pozostałe firmy.

„Chciałbym podkreślić, że KSeF jest potrzeby gospodarce i że będzie wprowadzony. Musimy dbać o dochody budżetu, uszczelniać system podatkowy i dbać o polską gospodarkę. Ale wprowadzenie KSeF nie może zagrażać działalności gospodarczej” – powiedział Andrzej Domański minister finansów.

Minister, pytany o datę wejścia w życie KSeF, powiedział, że zostanie ona przedstawiona po audycie systemu.”1 lipca 2024 r. z całą pewnością nie. Ta data jest w mojej ocenie nie do utrzymania. Podobnie, jak cały 2024 r. (…) W tym roku obowiązkowego KSeF na pewno nie będzie” – powiedział minister Andrzej Domański.

Od 1 stycznia 2024 roku minimalne wynagrodzenie za pracę wzrośnie z 3600 zł do 4242 zł, a minimalna stawka godzinowa – z 23,50 zł do 27,70 zł. Natomiast od połowy roku, czyli od 1 lipca, minimalna płaca i minimalna stawka godzinowa ponownie ulegną zwiększeniu – odpowiednio do kwoty 4300 zł i 28,10 zł. To będzie druki rok z rzędu, gdy minimalna płaca rośnie w trakcie roku dwa razy. Pierwszy raz stało się to w 2023 roku.

Każdy, kto kupi po 1 stycznia 2024 r. pojazd będzie musiał go zarejestrować w starostwie. Bez względu na jego stan i pochodzenie. Konieczność przerejestrowania pojazdów używanych obejmie właścicieli prywatnych jak i dealerów. Niedopełnienie obowiązku w określonym czasie zagrożone jest karą administracyjną.

Zmiany wprowadza znowelizowana 7 lipca 2023 r. ustawa Prawo o ruchu drogowym. Nowelizacja przepisów oprócz obowiązującego obecnie obowiązku składania zawiadomienia o nabyciu pojazdu zarejestrowanego wprowadza nowy- obowiązek przerejestrowania go. owe przepisy zmieniają także lokalizację składania zawiadomień o zbyciu pojazdu. Po 1 stycznia 2024 roku będzie to możliwe u starosty właściwego względem miejsca zamieszkania stałego lub czasowego.

Ważne terminy na zgłoszenie
Nowe przepisy, które wchodzą w życie od 1 stycznia 2024 r. zobowiązują do złożenia wniosku o rejestrację pojazdu przez właściciela w terminie 30 dni od dnia:

nabycia pojazdu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
dopuszczenia do obrotu przez Krajową Administrację Skarbową pojazdu sprowadzonego z terytorium państwa niebędącego członkiem UE,
prowadzenia pojazdu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z państwa członkowskiego UE.
Taki termin na złożenie wniosku o przerejestrowanie pojazdu dotyczy prywatnych właścicieli pojazdów używanych. W przypadku przedsiębiorców prowadzących działalność w zakresie obrotu pojazdami termin ten został wydłużony do 90 dni, ale będą zwolnieni z tego obowiązku, jeśli dokonają zbycia pojazdu przed upływem tego okresu.

Z przepisów wynika, że jeśli pojazd został sprowadzony z terytorium państwa, które nie należy do UE albo jest państwem członkowskim UE, przed 1 stycznia 2024 roku, wówczas obowiązywać będzie konieczność rejestracji pojazdu w terminie 30 dni od dnia sprowadzenia, a niedopełnienie tego obowiązku będzie karane na dotychczasowych zasadach.

Z kolei, w przypadku pojazdu sprowadzonego przed 1 stycznia 2024 roku, który został nabyty na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wciąż będzie obowiązywać konieczność zawiadomienia o nabyciu auta w terminie 30 dni od jego nabycia, niedopełnienie obowiązku będzie karane na dotychczasowych zasadach. Stare przepisy będą również miały zastosowanie do wszystkich postępowań wszczętych jeszcze przed 1 stycznia 2024 roku.

Jakie kary?
Niedopełnienie konieczności rejestracji pojazdu i złożenia zawiadomienia o nabyciu będzie zagrożone karami administracyjnymi. Kara nie będzie uznaniowa tzn. w ramach określonych „widełek”, bo nowela wprowadziła sztywne stawki:

250 zł dla dotychczasowego właściciela pojazdu, który nie zawiadomił starosty o zbyciu pojazdu (obecna wysokość kary od 200 do 1 000 zł),
500 zł dla właściciela pojazdu, który w terminie 30 dni nie złożył wniosku o rejestrację pojazdu (obecna wysokość kary nawet do 1 000 zł za brak zgłoszenia nabycia pojazdu),
1000 zł jeśli wniosek o rejestrację pojazdu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie został złożony w terminie 180 dni,
1000 zł dla podmiotu handlującego pojazdami, który w terminie 90 dni nie złożył wniosku o rejestrację pojazdu (obecna wysokość kary to 1 000 zł),
2000 zł dla podmiotu handlującego pojazdami, który w terminie 180 dni nie złożył wniosku o rejestrację pojazdu (obecna wysokość kary to maksymalnie 1 000 zł).
Współwłaściciele pojazdu będą ponosić karę pieniężną solidarnie. Kary będą wpłacane na odrębny rachunek bankowy starostwa, w terminie 14 dni od dnia, w którym decyzja o nałożeniu kary pieniężnej stała się ostateczna.

Wejście w życie e-doręczeń nie wcześniej niż 30 marca 2024 r. i nie później niż 1 stycznia 2025 – zakłada to ustawa, którą 12 grudnia, późnym wieczorem, przyjął Sejm. Projekt wniosła Polska 2050 – Trzecia Droga. Swoją nowelizację zapowiadał też dotychczasowy rząd. Wcześniejszy termin przypadał na 10 grudnia br. – od tego dnia m.in. adwokaci i radcy prawni mieli mieć zarejestrowane skrzynki. Minister Cyfryzacji przesunął go jednak komunikatem na 30 grudnia br.

Umożliwienie podatnikom zawierania ugód z fiskusem, wiążące terminy dla urzędników w kodeksie postępowania administracyjnego, odrębny rządowy departament dotyczący odejścia od węgla, a przede wszystkim: odbudowa dialogu na linii rząd-biznes – m.in. te kwestie, jako istotne dla przedsiębiorców, porusza opublikowany we wtorek raport „Foresight Wiejska 19. Postulaty do nowego rządu”.
– Raport zawiera postulaty sformułowane z punktu widzenia przedsiębiorców, które odzwierciedlają głęboką potrzebę zmiany nastawienia administracji publicznej do biznesu i powrotu na drogę partnerskiej współpracy – podkreśla Bartłomiej Rajchert, CEO GDS Grupy Doradztwa Strategicznego, inicjator raportu.

Podatki i sankcje wobec przedsiębiorców

W części dotyczącej podatków eksperci postulują m.in. wprowadzenie w kodeksie postępowania administracyjnego wiążących terminów załatwiania spraw przez organy, powiązanych z sankcjami za ich przekroczenie jako narzędzie walki z wszechobecną przewlekłością postępowań. Zwracają też uwagę na konieczność ukrócenia nadużyć dotyczących tymczasowych aresztowań w biznesie.
Kolejną kwestią jest umożliwienie podatnikom zawierania ugody z fiskusem – na co już dzisiaj pozwalają m.in. USA i część krajów europejskich. Tymczasem w Polsce, w sytuacji spornej, będącej dla podatnika „być albo nie być”, jego pieniądze zostają poniekąd „tymczasowo aresztowane” przez państwo, a żmudny proces dochodzenia sprawiedliwości przed sądem – nawet, jeśli skończy się sukcesem przedsiębiorcy – to nierzadko już po upadku firmy.
– Wiele zmian w podatkach będzie wynikać z przepisów międzynarodowych, dyrektywy VIDA, dyrektywy o minimalnym podatku dochodowym, konieczne jest także dostosowanie przepisów do wyroków TS UE, które zapadały w ostatnich latach. Musimy pamiętać także o uszczelnianiu systemu podatkowego, tracą na tym podatnicy, ale także przedsiębiorcy, którzy muszą rywalizować z nieuczciwymi praktykami.

Przedsiębiorcy mają płacić PIT kasowo, czyli dopiero po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta – zapowiedział premier Donald Tusk w trakcie wtorkowego exposé, ale szczegółów na razie brak. Eksperci oceniają, że pomysł co do zasady jest dobry, ponieważ ograniczy zatory płatnicze. Jednak, ich zdaniem, powinno to być rozwiązanie pozostawione do wyboru przedsiębiorcy, tak jak obecnie kasowy VAT. Kasowy PIT będzie się wiązać ze zmianą w rozliczeniu kosztów oraz koniecznością dostosowania systemów księgowych.

Zmiana w przychodach ale i w kosztach

– Przejście na metodę kasową będzie wymagać też zmiany w innej istotnej kwestii. Obecnie przedsiębiorcy rozliczają nie tylko przychody, ale też koszty uzyskania przychodów na zasadzie memoriałowej. To oznacza, że odliczają koszty wynikające z faktury, nawet jeśli jeszcze jej nie opłacili. Jeśli przejdziemy na kasowe rozliczenie przychodów, konieczne będzie też kasowe rozliczenie kosztów – będzie można je odliczyć dopiero, gdy opłacimy fakturę. To oznacza, że metoda kasowa może mieć zarówno plusy jak i minusy. Należy też pamiętać, że konieczne będzie dostosowanie systemów księgowych do nowego sposobu rozliczenia.
W VAT przedsiębiorca rozliczający się kasowo może odliczyć VAT z faktury zakupowej dopiero, gdy zapłaci sprzedawcy.

Nie ma potrzeby składania co roku oświadczeń podatkowych w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych przez emerytów czy rencistów. Oświadczenia dotyczące np. wspólnego rozliczenia z małżonkiem, obowiązują także na kolejne lata podatkowe. Nowe oświadczenie składa się w sytuacji zmiany lub odwołania dotychczasowego – przypomina ZUS.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek złożone na 2023 rok obowiązują również w 2024 roku i w latach następnych. Dlatego nie ma potrzeby składania co roku nowych oświadczeń, jeśli nic się nie zmieniło. Te poprzednio złożone oświadczenia obowiązują w następnych latach podatkowych do czasu ich odwołania lub zmiany.

Jeśli nic się nie zmieniło – nie ma potrzeby składania nowych oświadczeń.

– Do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych wpływają oświadczenia podatkowe od świadczeniobiorców. Wiele z tych dokumentów jest niepotrzebnie złożona, gdyż potwierdzają one tę samą sytuację, która została przez nich wskazana w poprzednim roku. Dlatego przypominamy, że jeśli nic się u naszego świadczeniobiorcy nie zmieniło, czyli np. nadal chce, by rozliczać go wspólnie ze współmałżonkiem – taki sam wybór jak w roku poprzednim – to nie ma potrzeby składania nowego oświadczenia, ubiegłoroczne nadal obowiązuje. Nowe oświadczenie składamy tylko, gdy chcemy odwołać poprzednie lub dokonać zmiany.

Przepisy dotyczące postępowania w razie awarii KSeF budzą ogromne wątpliwości. Podatnicy będą mieli dwa różne terminy na dosłanie faktur do systemu, w zależności m.in. od tego, czy awaria była po stronie KSeF czy po stronie przedsiębiorcy. Za nieprawidłowości grozić będą od 2025 r. wysokie kary. Eksperci już teraz spodziewają się sporów co do tego, po czyjej stronie wystąpił błąd i czy doszło do uchybienia terminu. A MF wyjaśnia, że komunikaty o awarii systemu będą zamieszczane na dwa różne sposoby.
Przepisy nakładające obowiązek wdrożenia KSeF wchodzą w życie 1 lipca 2024 r., ale już teraz podatnicy zgłaszają wiele wątpliwości. Chodzi m.in. o to, jakie konsekwencje będą miały dla nich awarie systemu.
W razie awarii i niedostępności KSeF (po stronie MF lub po stronie podatnika) nie wszyscy podatnicy będą mogli z wystawieniem faktury poczekać na przywrócenie działania systemu. Jeśli w tym czasie wystawią faktury poza KSeF (w tzw. trybie offline), będą musieli je dosłać do systemu we właściwym terminie. A ten wyniesie siedem dni albo jeden dzień – w zależności m.in. od tego, po czyjej stronie była awaria. Komunikaty o jej wystąpieniu po stronie KSeF oraz terminie zakończenia będą zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej MF lub za pomocą oprogramowania interfejsowego, a jeśli nie będzie to możliwe – w „środkach społecznego przekazu”. Problem w tym, że żaden przepis nie definiuje, czym są „środki społecznego przekazu”.

Krótkie terminy i wysokie kary

Przepisy przewidują różne terminy dostarczenia faktur do KSeF w razie awarii systemu, jego niedostępności oraz awarii po stronie podatnika. Faktury trzeba będzie dostarczyć do KSeF:
– w przypadku awarii KSeF – w terminie 7 dni roboczych od dnia zakończenia awarii,
– w przypadku niedostępności KSeF – nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu zakończenia niedostępności,
– w przypadku problemów technicznych po stronie podatnika – nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu wystawienia faktury poza KSeF.
Kary mają być stosowane od 1 stycznia 2025 r., pół roku po wejściu w życie obligatoryjnego e-fakturowania.